Основной налог в Эстонии, пополняющий бюджет страны – это налог с оборота (VAT), так называемый НДС. Налог с оборота входит в общеевропейскую систему. Стандартная ставка VAT в Эстонии составляет 20%, но также применяется 0% и 9%.
Ежемесячная отчетность по налогу с оборота готовится и подается в налоговый департамент независимо от того, ведется деятельность у предприятия или нет.
VAT-номер в Эстонии не выдается автоматически при регистрации компании. В любой стране ЕС существует процедура, которая заключается в том, что при выполнении определенных условий налогоплательщик обязан подавать заявление на получение VAT-номера.
До достижения определенной суммы своего оборота от компании не требуется обязательной постановки на учет как НДС-плательщика. Это снижает налоговую нагрузку на малые предприятия и не усложняет бухгалтерский учет. При этом у такой компании не будет и возможности зачитывать входящий НДС при его возникновении.
Однако существует процедура добровольной регистрации в качестве налогоплательщика по налогу с оборота, даже если не выполнены условия по величине оборота. Следует отметить, что в Эстонии «основательный» подход налоговой службы при принятии решения о предоставлении VAT-номера. В этом есть своя логика в виду того, что VAT в Эстонии – это один из основных налогов, пополняющих бюджет, поскольку так устроена сама эстонская налоговая система. Подоходный налог предприятиями практически не уплачивается или уплачивается только в момент распределения прибыли от дивидендов, поэтому основная нагрузка выпадает именно на налог с оборота. Таким образом, «тщательному» администрированию подвергаются плательщики НДС.
Подоходный налог предприятиями практически не уплачивается или уплачивается только в момент распределения прибыли от дивидендов, поэтому основная нагрузка выпадает именно на налог с оборота.
Характерной особенностью налоговой системы Эстонии является существование статуса «ограниченного налогообязанного по НДС». Это касается компаний, у которых есть VAT-номер, но они не имеют право зачитывать входящий НДС. Наличие этого статуса объясняется противодействием тому, чтобы компании выводили денежные средства, проводя мнимые сделки в увеличение затрат или в уменьшение базы для исчисления налога на прибыль, чтобы в дальнейшем производить распределение прибыли. Желательно избегать подобных ситуаций.
Эта тема порождает множество вопросов, которые мы рекомендуем обговаривать со специалистами. Не всегда, к примеру, есть смысл получать VAT-номер в Эстонии. Зачастую деятельность ведется таким образом, что VAT-номер следует получать в другой стране ЕС, а эстонская компания может иметь VAT-номера любой страны ЕС, если по законодательству той страны она обязана встать на учет.
Условия обязательного получения VAT в Эстонии
Оборот налогооблагаемых сделок компании с начала календарного года превышает 16000 евро ( с 1 января 2018 года — 40 000 евро).
К налогооблагаемым сделкам относятся:
- продажа товаров на территории Эстонии;
- продажа товаров резидентам других стран ЕС;
- оказание услуг, когда местом возникновения оборота является Эстония (оказание услуг юридическим и физическим лицам из Эстонии);
- оказание услуг резидентам других стран ЕС.
Налогооблагаемый оборот иностранной компании в Эстонии не облагается в Эстонии при его приобретении.
Существуют такие ситуации, когда иностранная компания оказывает услуги резидентам Эстонии, не являющимся плательщиками НДС, а предоставленные услуги подлежат налогообложению НДС. Если деятельность иностранной компании в Эстонии носит постоянный характер, то она уже сама обязана встать на налоговый учет в Эстонии и платить НДС с суммы своих операций, т.е. продажи товаров и услуг на территории Эстонии лицам, которые не являются плательщиками НДС, не имеют VAT-номера.
Оборот от дистанционной продажи товаров компанией из ЕС резиденту Эстонии (физическому лицу) с начала календарного года превышает 35000 евро.
К примеру, интернет-магазин, находящийся в Италии, продает товары по всем странам ЕС. Он должен вести учет продаж резидентам каждой страны. По достижении оборота 35000 евро итальянская компания должна встать на учет в Эстонии.
Добровольное получение VAT в Эстонии
Рассмотрим процедуру добровольной регистрации, если вышеперечисленные условия не выполняются.
Если эстонской компании все-таки необходимо встать на учет и получить VAT в Эстонии, то при подаче ходатайства необходимо доказать налоговому управляющему, что необходимый оборот будет достигнут эстонской компанией в самое ближайшее время. Возможно для этого потребуется предоставить бизнес-план с описанием деятельности, список контрагентов, краткий финансовый прогноз оборота, предварительные договора, инвойсы от поставщиков, подтверждение факта осуществления сделок или проведения переговоров, банковскую выписку.
Налоговый орган будет проверять владельцев компании. Если это нерезидент Эстонии, то вопросов со стороны департамента будет больше для того, чтобы оценить, действительно ли компания начала свою деятельность, будет ли она действовать на территории Эстонии и делать необходимый оборот. Основываясь на опыте, можно сказать, что при грамотно составленном бизнес-плане и описании деятельности налоговый департамент идет навстречу и предоставляет VAT-номера, особенно если у компании уже есть партнеры, местный член правления, офис, сотрудники.
Условия для сохранения VAT в Эстонии
Важно помнить, что VAT-номер может быть отозван налоговым департаментом. Для того чтобы сохранить его необходимо:
- Подавать декларации по НДС до 20-го числа каждого месяца с учетом нулевых, которые также обязательны.
- Не подавать нулевые декларации несколько месяцев подряд, т.к. возможен риск того, что налоговый департамент отберет VAT-номер, объясняя отсутствием предпринимательской деятельности.
- Иметь признаки «substance» в Эстонии (наличие местного директора, бухгалтера или договора с бухгалтерской фирмой, выплата зарплаты). Они важны как для принятия решения о предоставлении VAT-номера, так и о его сохранении в спорной ситуации.
- Не осуществлять «полной» смены структуры компании при приобретении компании с VAT в Эстонии. В противном случае налоговый департамент может запросить у нового собственника – управляющего, члена правления представить документы о планируемой деятельности компании, включая возможную личную встречу с директором, членом правления этой компании.
- Правильно применять VAT в Эстонии и корректно декларировать сделки!
Зачастую происходит так, что VAT-номер используется некорректно. У эстонской компании могут возникать требования постановки на учет в другой стране ЕС и применения VAT-номера другой страны ЕС, если на то есть основания. Неправильно использовать эстонский VAT-номер при любой сделке с резидентом ЕС.
Пример использования VAT-номера в Эстонии
Эстонская компания осуществляет закупку товаров в ЕС с поставкой на склад в Литву для дальнейшего экспорта на территорию Беларуси, России, Украины и т.д. Клиенты в этой ситуации интересуются наличием VAT-номера у компании, чтобы избегать платы НДС, который был бы включен в инвойс от поставщиков. Все верно.
В данном случае, для того чтобы избежать уплаты НДС при закупке, нужно предоставить поставщикам VAT-номер. Однако использование эстонского VAT-номера эстонской компанией в этой ситуации некорректно, т.к. товар после закупки не попадает на территорию Эстонии, а движется на территорию Литвы, где консолидируется и осуществляется дальнейшая процедура экспорта. Эстонская компания обязана встать на учет в Литве и осуществлять декларирование по закупкам в странах ЕС, а потом дальнейшего экспорта и подавать VAT-декларации в Литве, но не в Эстонии.
Очень важно понимать правильность применения VAT-номеров, в каких странах их нужно получать – в Эстонии или в любой другой стране. Мы будем рады проконсультировать вас по этому и другим вопросам, касающимся регистрации и развития бизнеса в Эстонии.
