Власти Эстонии приняли решение о повышении уровня, необходимого для постановки на учет в качестве плательщика НДС. По их мнению это обеспечит снижение налоговой нагрузки на небольшие предприятия. В настоящее время регистрация для уплаты НДС в Эстонии требуется при обороте 16 000 евро в год. С 1 января 2018 года условия поменяются, и минимальная сумма оборота составит 40 000 евро в год. Свен Сестер, министр финансов Эстонии, уверен, что данное нововведение снизит уровень бюрократизации и окажет поддержку предприятиям малого бизнеса.
Принципы налогообложения НДС в Эстонии основываются на нормативных актах ЕС, в разработке которых участвовала и Эстония. Являясь государством-членом Евросоюза, Эстония обязана выполнять Директивы ЕС по НДС, регулирующие взимание налога. При возникновении противоречий между законодательством Эстонии и Директивой ЕС, последняя будет иметь приоритет.
Читайте также «Секретный компонент эффективности налоговой системы Эстонии»
Закон Эстонии о НДС
Законодательство Эстонии в отношении НДС предусматривает отдельный свод правил, называемый Законом о налоге на добавленную стоимость, исполнение которого контролирует Министерство финансов.
Регистрация в качестве плательщика НДС в Эстонии
Создание единого европейского рынка в 1990-е годы подразумевало, что покупка и продажа товаров будет осуществляться без участия местных компаний. Это называется облагаемая НДС торговля с нерезидентами. В Эстонии не установлено пороговое значение, обязывающее торговую компанию-нерезидента регистрироваться в качестве плательщика НДС, но при этом ей все же необходимо иметь номер НДС для учета операций и в качестве подтверждения его наличия для эстонских партнеров. Для получения разрешения на уплату НДС в Эстонии существуют определенные критерии, к основным из которых относятся следующие:
- импорт товаров в Эстонию;
- проведение в Эстонии мероприятий и конференций с прямой трансляцией;
- хранение товаров на складе в Эстонии в качестве запаса для перепродажи в течение более трех месяцев;
- услуги по поставке и установке свыше 12 месяцев;
- продажа товаров из Эстонии в другие страны ЕС;
- дистанционная продажа товаров частным лицам, например, интернет-торговля.
Регистрация в качестве налогообязанного по НДС в Эстонии обычно занимает четыре недели, хотя этот период может варьироваться.
Читайте также «Налог с оборота VAT в Эстонии: обязательное и добровольное получение VAT-номера»
Налоговый представитель по НДС в Эстонии
Компании из стран ЕС больше не обязаны назначать уполномоченных налоговых представителей по НДС для взаимодействия с налоговыми органами Эстонии. Однако это не относится к компаниям из других стран, не входящих в Евросоюз.
Учет операций, подлежащих обложению НДС в Эстонии
В Эстонии действует порядок документирования и учета хозяйственных операций, который регулирует:
- требования к оформлению счетов;
- кредитные авизо и корректировки;
- ставки НДС в Эстонии.
Стандартная ставка НДС в Эстонии составляет 20%, а льготная – 9%.
Читайте также «Подоходный налог в Эстонии: каких ждать перемен в 2018 году?»
Налоговые декларации по НДС в Эстонии
Компании, имеющие эстонский номер НДС, должны регулярно сдавать налоговые декларации с указанием всех налогооблагаемых поставок (продаж) и затрат (расходов). Как правило, подача отчетности происходит ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Статистический отчет Интрастат (Intrastat) и сводная европейская декларация (ESL)
Помимо налоговых деклараций по НДС в Эстонии от компании могут потребовать представить дополнительную статистическую информацию. Эстонскую декларацию по форме Интрастат необходимо сдавать на 14-й день месяца, следующего за отчетным периодом. Сводная европейская декларация подается на 20-й день месяца, следующего за отчетным.
Возмещение НДС в Эстонии
Если иностранная компания осуществляет налогооблагаемые поставки в Эстонию, но не может получить эстонский номер НДС или просто несет расходы по НДС на местные товары или услуги в Эстонии, тогда сумма уплаченного налога возмещается.
Заявление на возврат излишне уплаченной суммы НДС
Переплата по НДС возникает тогда, когда сумма налога, уплаченного при покупке товаров или услуг выше суммы НДС, взимаемой с продажи товаров или услуг. Излишне уплаченные суммы НДС возвращаются государством, в котором компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС.
Существует два способа возврата НДС:
- Отражение суммы переплаты по налогу в конце ежемесячной декларации по НДС. Декларация, содержащая расчет по излишне уплаченному налогу, считается основанием для возмещения НДС. Налогово-таможенный департамент Эстонии принимает декларацию к рассмотрению. Если заявленная сумма завышена, департамент потребует уточнений о деятельности компании и подтверждающие документы. Если сумма обоснована, средства к возврату перечисляется на банковский счет налогоплательщика через 2 недели.
- Трансграничная система возврата НДС. Если товары или услуги были приобретены с включенным иностранным НДС и используются в коммерческих целях в Эстонии, то плательщик НДС в Эстонии имеет право вернуть переплаченный НДС через эстонский налогово-таможенный департамент, который самостоятельно свяжется с иностранным налоговым органом и произведет выплату возмещенного НДС. Такой путь возврата занимает больше времени, чем процедура внутри Эстонии – от 4 до 8 месяцев.
Читайте также «Международное налогообложение компании в Эстонии»
Иностранные предприниматели
Иностранные предприниматели должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в Эстонии в следующих случаях:
- если предприниматель не ведет постоянный бизнес в Эстонии и платит налоги в другой стране; если помимо других стран предприниматель ведет бизнес также и в Эстонии, но не зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
- если предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика НДС в другом государстве-члене ЕС и занимается дистанционной продажей товаров (за исключением дистанционной продажи акцизных товаров) лицам в Эстонии, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, а стоимость проданных через интернет товаров, подлежащих налогообложению, при этом превышает сумму 35 000 евро, исчисленную нарастающим итогом с начала календарного года.
- если предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика НДС в другом государстве-члене ЕС и занимается дистанционной продажей акцизных товаров физическим лицам в Эстонии для личного пользования.
- если предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика НДС в другом государстве-члене ЕС и занимается дистанционной продажей товаров (за исключением дистанционной продажи акцизных товаров) в Эстонии, он может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС на добровольной основе. Следует отметить, что налоговый орган вправе исключить налогоплательщика из реестра, если тот не подавал декларацию по НДС последние шесть месяцев.
