Если компания в Эстонии используется в качестве торговой компании, то чаще всего она ведет торговлю со странами Европейского союза. Соответственно появляются следующие вопросы: будет ли возникать у компании НДС, как правильно структурировать схему поставок товаров, чтобы не иметь проблем с НДС, нужен ли НДС-номер и в какой стране нужен этот номер?
Следует помнить, что VAT-номер автоматически не присваивается при регистрации компании в Эстонии. Для получения VAT-номера необходимо выполнение некоторых условий.
Почему же в странах Европейского союза VAT-номер не присваивается автоматически? Используя эстонскую компанию, может возникнуть ситуация, что ей не требуется получение VAT-номера в Эстонии. Но при этом она осуществляет деятельность таким образом, что у нее возникает обязанность встать на учет НДС в другой стране Европейского союза. Это зависит от следующих факторов:
- по какой схеме происходит движение товара;
- какие сделки заключаются при покупке;
- каким образом осуществляется перепродажа товара;
- товар имеет статус свободнообращающегося на территории Европейского союза или этот товар уже экспортный/импортный.
Т.к. наши клиенты чаще используют компанию в Эстонии в качестве посреднической компании для закупки товаров в странах ЕС и следующей перепродажи товара в Россию, Украину, Республику Беларусь и т.д., то рассмотрим примеры импортных сделок.
Читайте дополнительно «Налог с оборота VAT в Эстонии: обязательное и добровольное получение VAT-номера»
Пример № 1
Эстонская компания закупает товар в Германии для перепродажи за переделы ЕС. Товар приобретается на условиях самовывоза из Германии, транспортируется в Литву (таможенный склад, свободный склад и т.д.), где проходит экспортную очистку и продается в Россию, Беларусь и т.д. Экспортной очисткой занимается эстонская компания.
В такой ситуации немецкий поставщик потребует VAT-номер эстонской компании для выставления инвойса с НДС, равным нулю. Учет закупки и НДС осуществляется на уровне покупателя (эстонской компании). Эстонской компании необходимо будет предоставить CMR, чтобы немецкий поставщик удостоверился, что товар покинул территорию Германии.
Значит VAT-номер должна получить компания в Эстонии или в Германии, или в Литве? Эстонская компания обязана получить VAT-номер в Литве, так как товар физически движется в Литву (а не в Эстонию) и из Литвы осуществляется дальнейшая продажа на экспорт от имени эстонской компании.
В литовском VAT-отчете эстонская компания декларирует внутрисоюзную закупку. Далее эстонская компания производит экспорт с территории Литвы с нулевой ставкой НДС. Соответственно, НДС не возникает к уплате, но он возникает в учете при закупке как обратный налог с оборота (НСО).
Налогообложение прибыли эстонской компании в данном случае происходит не по законам Литвы, а согласно законодательства Эстонии, потому что эстонская компания не осуществляла деятельности на территории Литвы с налоговой точки зрения. Если же эстонская компания откроет офис в Литве и контроль менеджмента будет осуществлять оттуда, то налогообложение будет иным.
Читайте дополнительно «Секретный компонент эффективности налоговой системы Эстонии».
Пример № 2
Эстонская компания закупает товар в Финляндии для перепродажи в Россию. Товар приобретается на условиях самовывоза из Финляндии, транспортируется напрямую в Россию из Финляндии, предварительно пройдя экспортную очистку от имени эстонской компании в Финляндии. Т.е. экспортную декларацию финская компания не готовит, а перекладывает эту обязанность на эстонскую компанию.
В данной ситуации финский поставщик выставляет инвойс с финским НДС, потому что он продает товар внутри Финляндии. Эстонская компания должна встать на учет НДС в Финляндии. И с территории Финляндии эстонская компания продает товар как экспортный с нулевым НДС. После экспортирования товара эстонская компания имеет право возместить уплаченный в инвойсе финского поставщика НДС. Возмещение уплаченного НДС происходит в Финляндии, потому что именно в этой стране эстонская компания должна встать на НДС-учет.
Ведение бухгалтерского учета, учет прибыли и налогообложение эстонской компании происходят согласно эстонским законом, потому что в Финляндии происходит только закупка товаров.
Чтобы оптимизировать работу и избежать процедуры возмещения НДС в Налоговом департаменте Финляндии, т.к. это тоже процедура, требующая времени и сил, то будет разумнее, чтобы финский поставщик осуществлял экспорт, продавал эстонской компании экспортный товар, готовил экспортную декларацию.
Читайте дополнительно «Как начать бизнес в Эстонии?».
Пример № 3
Эстонская компания закупает товар в Финляндии для перепродажи в Россию. Товар приобретается на условиях самовывоза из Финляндии, транспортируется в Россию через Эстонию, где проходит экспортную очистку от имени эстонской компании.
В данном случае компания в Эстонии встает на учет НДС, потому что товар движется от поставщика в Эстонию. Финский поставщик, получив VAT-номер эстонской компании, выставляет инвойс с нулевым НДС, т.к. это внутрисоюзная продажа. Эстонская компания осуществляет НДС в своей стране, а также появляется обратный налог с оборота. НДС к уплате будет отсутствовать при условии, что эстонская компания продает товар в Россию на экспорт. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли эстонской компании происходит согласно законам Эстонии.
Читайте дополнительно «НДС в Эстонии: правительство вводит очередную льготу для бизнеса»
Пример № 4
Эстонская компания закупает товар у финского поставщика для перепродажи в Россию: товар приобретается на условии, что экспортные процедуры осуществляются от имени финского поставщика. Товар транспортируется напрямую в Россию из Финляндии.
В данном случае поставщик ответственен за экспорт. Соответственно он не обязан требовать у вас VAT-номер. Финский поставщик должен выставить инвойс с нулевой ставкой, так как при экспорте НДС всегда равен 0. Сделка будет задекларирована как экспорт, а не внутрисоюзная продажа.
К эстонской компании нет требования в получении VAT-номера ни в Эстонии, ни в Финляндии. НДС к уплате отсутствует. Бухгалтерский и налоговый учет по прибыли эстонской компании ведется по эстонским законам.
На практике очень сложно договориться с поставщиками в ситуации о выполнении им экспортных процедур, когда закупка товара происходит европейской компанией у европейского поставщика. Поставщик видит риск в том, что товар может не доехать до границы, при условии, что транспортировку осуществляет покупатель.
Читайте дополнительно «Налогообложение в Эстонии: VAT и иные налоги»
Пример 5
В последнее время у наших клиентов наблюдается интерес к регистрации компании в Эстонии для осуществления экспорта с территории Украины через эстонскую компанию (это может быть применимо и к экспорту с территории Республики Беларусь, России). Мы имеем ввиду вывоз и ввоз товаров внутри Европейского союза. Например, через Польшу осуществляется ввоз украинских товаров для дальнейшей продажи покупателям из стран Европейского союза.
Эстонская компания может быть прекрасным посредником в этой схеме. Она закупает товар у украинского поставщика, который осуществляет экспорт, соответственно товар уже прошел экспортную очистку. Далее эстонская компания импортирует товар на территорию Европейского союза.
Важно понимать, где эстонская компания будет хранить товар. Если в Польше, как это часто происходит у украинских клиентов, то встать на учет НДС необходимо именно в Польше. Соответственно необходимо будет уплатить входящий НДС в Польше и инвойсы на перепродажу товаров польским покупателям выставлять с НДС. Если же покупателем является компания из другой страны Европейского союза, имеющей VAT-номер, то инвойс выставляется с нулевым НДС.
Читайте дополнительно «Каков размер минимального уставного капитала в Эстонии и как его регистрировать?»
Вывод
Компания в Эстонии очень подходит для такой деятельности как импорт/экспорт. При правильном использовании и правильном структурировании НДС вообще может не возникать. Мы всегда предварительно консультируем клиентов по этим вопросам и помогаем им получить VAT-номер не только в Эстонии, но и в Польше, Литве.
