Любой предприниматель, запуская бизнес-проект или расширяя свой бизнес на территории Эстонии с целью выхода на европейский рынок, должен понимать, какая налоговая нагрузка возникнет у его компании. Мы рассмотрим только те случаи, когда компании необходимо будет платить налог на прибыль в Эстонии.
Казалось бы, вариантом начисления и выплаты налога на прибыль должна быть ситуация, когда эстонская компания в связи с выполнением ее деятельности (оказания услуги, продажи товара и т.д.) получила прибыль. Но не все так просто! Согласно эстонскому законодательству платить налог на прибыль в Эстонии необходимо только при решении распределить прибыль в виде дивидендов и их выплате акционерам компании. В случае выплаты дивидендов акционерам компании эстонская компания должна заплатить налог на прибыль в размере 20%.
Однако! С 1 января 2018 года возникли существенные изменения в начислении налога на прибыль в Эстонии. Помимо ставки налога на прибыль в 20% появилась еще и ставка 14%. О том, в каких случаях она применяется и как рассчитывается, вы можете узнать, прочитав статью «Налог на прибыль в Эстонии: как рассчитывается и когда возникает?»
Другие случаи, когда необходимо платить налог на прибыль в Эстонии
Налог на прибыль в размере 20% может также извлекаться при осуществлении расходов, которые не связаны с бизнес-деятельностью компании. Если компания действительно осуществила расходы, которые не способствовали и не связаны с ее деятельностью с точки зрения получения прибыли, и это будет доказано налоговым органом, то с суммы расходов, которые понесла эстонская компания, нужно будет заплатить подоходный налог (20%).
Подоходный налог платится также со специальных льгот, но это больше касается местных эстонских компаний, которые имеют рабочих в Эстонии, выплачивают им зарплаты и другие выплаты. Все эти выплаты будут также облагаться подоходным налогом (20%).
Читайте дополнительно «Как начать бизнес в Эстонии?»
В Эстонии также существует несколько положений о трансфертном ценообразовании, указанных в Законе о подоходном налоге. Они описывают, если сделки между компаниями были осуществлены не по принципу «вытянутой руки», т.е. ценообразование было осуществлено нерыночным способом, то на сумму недополученного дохода или завышенного расхода в результате применения трансфертной цены нужно будет уплатить налог в размере 20%
Если эстонская компания получает какую-то услугу у компании из юрисдикции, относящейся к низконалоговой зоне в соответствии с эстонским законодательством, то автоматически возникает налог в размере 20% на оплаченную сумму за услуги.
Читайте дополнительно «Международное налогообложение компании в Эстонии»
Налогообложение при получении дивидендов эстонской компанией
Рассмотрим вариант налогообложения дивидендов, полученных эстонской компанией. В большинстве случаев при получении дивидендов на уровне эстонской компании, которая является холдинговой компанией и собственником дочерних структур в других странах мира, налог в Эстонии при распределении прибыли, полученной из этих дивидендов, не возникает.
При каких условиях происходит вышеописанная система освобождения (tax exemption)?
Условия следующие:
- дивиденды получены от дочерней компании, зарегистрированной в стране-участнице договора о Едином Экономическом Пространстве (ЕЭП) и Швейцарии (при условии, что эстонская компания владеет не менее 10% акций). Страны ЕЭП – это все страны Евросоюза, в том числе Лихтенштейн, Норвегия и Исландия. Если дивиденды приходят от дочерней компании, зарегистрированной в этих странах, в пользу эстонской компании, которая владеет не менее 10% акций, то при получении дивидендов никакого налогообложения у эстонской компании возникать не будет.
Читайте дополнительно «5 примеров использования компании в Эстонии для торговой деятельности со странами ЕС»
Поэтому эстонская компания является удобным холдинговым инструментом для управления дочерними компаниями, зарегистрированными в странах-участниц договора о ЕЭП и Швейцарии. При этом в стране дочерней компании также будет отсутствовать налогообложение при выплате дивидендов, т.к. будет применена Директива ЕС о дочерних и материнских компаниях.
- если же эстонская дочерняя компания зарегистрирована не в стране-участнице договора о ЕЭП, но в стране, в которой все-таки будет уплачиваться налог на прибыль, с которой будут выплачиваться дивиденды, либо уплачивается налог у источника дивидендов в стране дочерней компании, то в данном случае дивиденды освобождаются от налога на прибыль в Эстонии. Важное условие — эстонская компания владеет не менее 10% акций дочерней компании. При наличии заключенного между странами Соглашения об избежании двойного налогообложения налог у источника может быть уменьшен.
- если дочерняя структура эстонской компании находится в низконалоговой зоне (с точки зрения эстонского законодательства), то доходы, полученные эстонской компанией от участия в капитале дочерней компании, будут облагаться налогом на прибыль (20%) при распределении данной прибыли.
