Мы уже писали, что налоговая система Эстонии заняла первое место в Международном рейтинге конкурентноспособности налоговых систем 2017. В чем же заключается уникальность эстонской системы корпоративного налогообложения? Конечно, главной изюминкой является налог на прибыль в Эстонии. Он, как и в любой другой стране, имеет много нюансов. Его главный принцип:
Нераспределенная и реинвестированная прибыль компании налогом не облагается.
К примеру, если ваша эстонская компания осуществляла какую-то деятельность и получила в результате этого прибыль, то налог на прибыль в Эстонии не уплачивается до тех пор, пока не будет принято решение о распределении дивидендов с этой прибыли.
Если дивиденды и иные расходы с прибыли не распределяются в пользу собственников эстонской компании, то налог на прибыль не уплачивается и декларация по налогу на прибыль не подается. Если же осуществляется выплата дивидендов, то стандартная ставка налога составляет 20% с брутто-суммы распределения (или 20/80 с нетто-суммы).
Читайте дополнительно «5 примеров использования компании в Эстонии для торговой деятельности со странами ЕС»
С 1 января 2018 года действует также и 14%-я ставка налога с брутто-суммы распределения (или 14/86 с нетто-суммы). Данная льготная ставка налога будет применяться только к средней сумме распределенной прибыли за предыдущие 3 года, а вся распределенная прибыль свыше этой суммы будет облагаться стандартной 20%-ой ставкой. При этом для применения 14%-ой ставки учитывается только распределенная прибыль, облагаемая налогом в Эстонии. Выплаты, освобожденные от налогообложения в Эстонии, такие как, например, выплаты из прибыли, полученной от дивидендов, не учитываются.
2018 год будет первым финансовым годом, принимаемым во внимание. В 2019 году 14%-я ставка налога будет применяться к одной трети распределенной прибыли 2018 года. В 2020 году 14%-я ставка подоходного налога будет применяться к одной трети распределенной прибыли 2018 и 2019 годов.
Читайте дополнительно «Как начать бизнес в Эстонии?»
Пример расчета налога на прибыль в Эстонии по новым правилам
Вы распределяете прибыль в течение 3-х лет с 2018 г. в виде дивидендов. Предположим, что ежегодный размер распределяемой прибыли составляет 9000 евро.
- 2018 г. Первый год распределенная прибыль облагается стандартной ставкой 20%.
9000 * 20/80 = 2250 евро – итоговый налог
- 2019 г. 1/3 часть распределенной прибыли будет облагаться ставкой 14/86.
(9000*1/3)*14/86 = 488,37 евро
2/3 прибыли — ставкой 20/80.
(9000*2/3)*20/80 = 1500,00 евро
488,37 + 1500,00 = 1988,37 евро – итоговый налог
- 2020 г. Средняя сумма распределенной прибыли за предыдущих 2 года ((9000+9000)*1/3) будет облагаться по ставке 14/86.
((9000+9000)*1/3*14/86 = 976,74 евро
Оставшаяся часть распределенной прибыли (9000-6000) будет облагаться по ставке 20/80
(9000-6000) * 20/80 = 750,00 евро
976,74 + 750,00 = 1726,74 евро – итоговый налог
- 2021 г. Средняя сумма распределенной прибыли за 3 года ((9000+9000+9000)*1/3) облагается по ставке 14/86.
(9000+9000+9000)*1/3)*14/86 = 1465,11 евро – итоговый налог
Итого: Экономия на налоге на прибыль за 3 года при ежегодной распределяемой прибыли в размере 9000 евро составляет 1569,78 евро.
«Ставка подоходного налога могла бы составить 14 процентов, что примерно на треть ниже нынешней 20-процентной ставки. Она была бы конкурентоспособной с точки зрения привлечения в Эстонию зарубежных инвестиций по сравнению с 15-процентной ставкой Латвии и Литвы», — так министерство финансов Эстонии объясняло цель изменений в Законе о подоходном налоге.
Соответственно, изменения в законе и новая ставка 14% стимулирует бизнес, который уже твердо стоит на ногах, не держать прибыль при себе, а распределять ради экономии собственных средств. А казна Эстонии будет пополняться уплаченными налогами.
Читайте дополнительно «E-резидентство Эстонии: что это такое?»
Изменились ли условия для физических лиц-получателей дивидендов от эстонской компании?
Т.к. стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%-брутто, то до 1 января 2018 г. пайщики компании при распределении прибыли получали дивиденды в размере 80%. Иными словами, ставка составляла 20/80 с нетто-суммы дивидендов.
Однако с 1 января 2018 г. налогообложение выплаты дивидендов частным лицам (резидентам и нерезидентам) изменилось, а именно в той части, когда применяется 14%-я ставка налога на уровне предприятия, по принципу, что более низкая ставка на уровне юридического лица предполагает дополнительное налогообложение на уровне собственника — частного лица:
- при применении 14%-й ставки налога на прибыль предприятия при выплате дивидендов частному лицу-резиденту Эстонии компания удерживает дополнительно 7% с дивидендов;
- при применении 14%-й ставки налога на прибыль предприятия при выплате дивидендов частному лицу-нерезиденту Эстонии при наличии соглашения между Эстонией и страной, где зарегистрировано частное лицо, ставка удерживаемого налога с дивидендов соответствует указанной в соглашении ставке. При отсутствии такого соглашения компания удерживает 7% при выплате дивидендов точно так, как это происходит в случае физического лица-резидента Эстонии.
Читайте дополнительно «Соглашения об избежании двойного налогообложения в Эстонии»
«Чтобы исключить дополнительную мотивацию выплачивать так называемые дивидендные зарплаты, в дальнейшем следует обложить дополнительным налогом на уровне получателя выплаченные физическим лицам дивиденды, чтобы суммированное налоговое обязательство удержалось на уровне 20 процентов», — объяснила такой шаг министерство финансов Эстонии.
Таким образом, налоговая система Эстонии нарушила свой многолетний принцип, что любой доход должен облагаться всего лишь один раз.
